İMALATÇI FİRMALARDA 12 ADIMDA MUHASEBE KAPANIŞ KAYITLARI
Tarih: 18.03.2009
GİRİŞ:
Yıl sonunda muhasebecileri bekleyen en önemli işin başında kapanış kayıtları gelmektedir.
Yılsonlarında tarafıma ulaşan birçok sorunun ortak noktası ise kapanışları ile ilgilidir. Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir. Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayımına dayanarak amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir. Mesleğe yeni başlayan arkadaşlara rehber mahiyetinde olduğunu düşündüğüm bu çalışmanın genç meslektaş arkadaşlarıma oldukça faydalı olacağını ümit ediyorum.
1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir.
2- 150 nolu İlk Madde ve Malzeme hesabının stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 710 nolu hesaba devredilir.
---------------------------------------------------31.12----------------------------------------
710 Dir.İlk.Mad.Mlz.Gid. XXX
150 İlk.Mad.Mlz. XXX
Üretime verilen hammaddelerin gider kaydı
--------------------------------------------------------------------------------------------------
3- 710, 720 ve 730 no’lu hesaplar yansıtma hesapları yardımıyla 151 Yarı Mamuller Üretim hesabına devredilir.
-----------------------------------------------31.12.--------------------------------------------
151 Yarı Mamuller XXX
711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX
721 Dir.İşç.Yans. XXX
731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX
--------------------------------------------------------------------------------------------------
711 Dir.İlk.Md.Mlz.Yans. XXX
721 Dir.İşç.Yans. XXX
731 Gen.Üret.Gid.Yans. XXX
710 Dir.İlk.Md.Mlz. XXX
720 Dir.İşç.Gid. XXX
730 Gen.Üre.Gid. XXX
Yansıtma hesaplarının kapatılması
----------------------------------------------------------------------------------------------------
4- Yarı mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç geri kalan tutarın tamamı 152 Mamuller hesabına devredilir.
----------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------
152 Mamuller XXX
151 Yarı Mamuller Üretim XXX
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5- Mamuller hesabında yıl sonu stokta bırakılan tutar hariç kalan kısım olduğu gibi 620 Satılan Mamuller Maliyeti hesabına devredilir.
--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------
620 Sat.Mam.Mal. XXX
152 Mamuller XXX
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Eğer ticari satışları da varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir.
--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------
621 Sat.Tic..Mal. XXX
153 Ticari Mallar XXX
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
6- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir.
--------------------------------------------------------31.12.-------------------------------------------
630 Araş.Gelş.Gid. XXX
631 Paz.Sat.Dağ.Gid. XXX
632 Gen.Yön.Gid. XXX
660 Ks.Vad.Yab.Kay. XXX
751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX
761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX
771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX
781 Fins.Gid.Yans. XXX
Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
751 Araş.Gelş.Yans.Gid. XXX
761 Paz.Sat.Dağ.Yans. XXX
771 Gen.Yön.Gid.Yans. XXX
781 Fins.Gid.Yans. XXX
750 Araş.Gelş.Gid. XXX
760 Paz.Sat.Dağ. XXX
770 Gen.Yön.Gid. XXX
780 Fins.Gid. XXX
Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır ve gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır.
----------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------
691 Dön.Kar
370 Dön.Kar .Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX
Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir.
7- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir.
--------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------
600 XXX
601 XXX
602 XXX
640 XXX
642 XXX
643 XXX
644 XXX
645 XXX
646 XXX
671 XXX
679 XXX
690 Dönem K/Z XXX
Gelir hesaplarının dönem kar /zararına devri
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
690 Dönem K/Z XXX
610 XXX
611 XXX
612 XXX
620 XXX
621 XXX
622 XXX
623 XXX
630 XXX
631 XXX
632 XXX
653 XXX
654 XXX
655 XXX
656 XXX
657 XXX
658 XXX
680 XXX
681 XXX
689 XXX
Gider hesapalrının Dönem Kar /Zararına devri
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8- Dönem net karının hesaplanması;
-----------------------------------------------31.12---------------------------------------------------------
690 Dönem K/Z XXX
691 Dön.Kar .Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX
692 Dön.Net Kar/Zararı XXX
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
692 Dön.Net Kar/Zararı XXX
590 Dönem Net Karı XXX
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
9- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir. Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli.
---------------------------------------------------------31.12.--------------------------------------------
371 Dön.Kar .Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX
193 Peşin Öde.Ver.Fon. XXX
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Daha sonra sonraki yıl Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir.
-----------------------------------------------------------25.04.--------------------------------------------
370 Dön.Kar .Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX
371 Dön.Kar .Peş.Öde.Ver.ve Fon. XXX
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
10- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir.
Ayrıca 410 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı.
11- Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı.
12- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 11.adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır.
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder