117 Nolu KDV Tebliği İle KDV Tevkifatı Uygulamasında Önemli Değişikler Değişiklikler Yapıldı

Tarih: 16.04.2012

Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan ve KDV tevkifatlarında önemli değişiklikler içeren 117 NOLU KDV tebliğine istinaden yapmış olduğumuz kısa ve tablolu çalışma aşağıdaki gibidir.  Söz konusu tebliğe göre önceden tevkifata tabi olmayan bazıhizmetler de bundan böyle tevkifata tabi olacaktır. Örneğin servis taşımacılığı, baskı ve basım hizmetleri ve ağaç ve ormanürünleri teslimi .

Yine Kasapların yapmış olduğu ½ oranındaki tevkifat uygulaması kaldırılmış, özel güvenlik hizmetleri de işgücü kapsamında 9/10 tevkifata tabi tutulmaya başlanmıştır. Ancak özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir.

Yine, Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Aynı şekilde,Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul ürünlerin ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. Buda önemli yeniliklerden biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Önceki uygulamada ilk üreticiler ve ithalatçılar tevkifat yapmak durumundayken bu tebliğ ile birlikte sadece sonraki safhalar tevkifata tabi tutulmuştur.

Getirilen en önemli yeniliklerden biri de Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli  1.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.

	Hizmetin Cinsi	Hizmetin verildiği Kuruluşlar	Tevkifat Oranı
Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt proje hizmetleri		5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, ilözel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmetgötürme birlikleri, Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları,bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlemgören firmalar,	2/10
Etüd-Plan-proje,danışmanlık,denetim		5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, ilözel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmetgötürme birlikleri, Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları,bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlemgören firmalar,	9/10
Makine,Teçhizat,demirbaş vetaşıtlara ait tadil,bakım ve onarım		5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, ilözel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmetgötürme birlikleri, Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları,bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlemgören firmalar,	5/10
Yemek servisi hizmetleri		5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri, Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,	5/10
İşgücü temin hizmetleri ve Özel Güvenlik Hizmetleri		TÜM KDV Mükelleflefleri	9/10
Yapı Denetim Hizmetleri		Tüm KDV Mükellefleri	9/10
Fason Tekstil,Konfeksiyon		Tüm KDV Mükellefleri	5/10
Çanta ve Ayakkabı dikim
Turistik Mazağzalara verilen		Tüm KDV Mükellefleri	9/10
müşteri bulma hizmetleri
Spor Kulüplerinin Yayın,Reklam ve İsim Hakkı             gelirlerine konu işlemler		Tüm KDV mükellefleri	9/10
Temizlik, çevre ve bakım		Tüm KDV Mükellefleri	7/10
Servis Taşımacılığı		Tüm KDV mükellefleri	5/10
Her türlü baskı ve Basım		Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,	5/10
Külçe metal teslimleri		Tüm KDV Mükellefleri	7/10
Bakır,Çinko ve Alüminyum		Tüm KDV Mükellefleri	7/10
Teslimleri
Hurda ve atık teslimleri		Tüm KDV Mükellefleri	9/10	İstisnadan vazgeçildiği takdirde tevkifat uygulanacaktır
Hurda ve atıklardan elde edilen Kauçuk ve Plastik		Tüm KDV Mükellefleri	9/10
Hammadde
Pamuk,tiftik,yün ve yapağı		Tüm KDV Mükellefleri	9/10
Ağaç ve Orman Ürünleri		Tüm KDV Mükellefleri	9/10

Kaynak: www.MuhasebeTR.com 

Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi