Yeni yılda vergi değişiklikleri

Yıl sonu geldi, yeni yılda bir çok alanda değişiklikler meydana gelecek. Bunlardan biri de vergi düzenlemeleri. Bugün 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun (G.V.K.) 21, 23/8, 31, 47, 48, maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlarını hatırlatmak istedik.

.

Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar:

G.V.Kanunu’nun mükerrer 123’üncü maddesinin (2) numaralı fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak VUK hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle edilen menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin açıklamalar aşağıda sıralanmıştır;

Yasada belirlenip hesaplanan maktu had ve tutarların yüzde 5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğunu ve 2011 yılı için belirlenen Yeniden Değerleme Oranının 10,26 olduğunu hatırlattıktan sonra konumuza geçelim.

.

Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 21’inci maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2012 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3.000 TL olarak tespit edildi.

Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan

.

Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 23’üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere 11.70 TL olarak tespit edildi.

.

Sakatlık İndirimi Tutarları:

Gelir Vergisi Kanununun 31’inci maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 770 TL, ikinci derece sakatlar için 380 TL, üçüncü derece sakatlar için 180 TL olarak tespit edildi.

.

Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar:

Gelir Vergisi Kanununun 47’nci maddesinin (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere Büyükşehir belediye sınırları içinde 5.000 TL, diğer yerlerde 3.500 TL olarak uygulanacak.

.

Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler:

Gelir Vergisi Kanununun 48’ inci maddesinde yer alan hadler, 2012 takvim yılında uygulanmak üzere;

- 1 numaralı bent için 70.000 TL ve 105.000 TL, – 2 numaralı bent için 35.000 TL, – 3 numaralı bent için 70.000 TL olarak tespit edildi.

.

Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80’inci maddesinde yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2012 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 8.800 TL olarak tespit edildi.

.

Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı:

Gelir Vergisi Kanununun 82’nci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2012 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 20.000 TL olarak tespit edildi.

.

Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması:

Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamanın, 31 Aralık 2012 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257’nci maddesinin Bakanlığa verdiği yetkiye çerçevesinde devam edecektir.

ENGİN MALAY / YENİGÜN

30.12.2011

Yurtdışı Müteahhitlik Hizmetlerinde Kdv ve Vergi Boyutu

Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi ile yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye’de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar, herhangi bir koşula bağlanmaksızın kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Bu bağlamda, Türkmenistan’da üstleneceğiniz inşaat işi ile ilgili gelir ve gider kayıtlarını Türkiye’deki  kanuni defterinizde izlemeniz gerekmiyor. 

Kayıtların Türkmenistan’da o ülkenin mevzuatına göre tutulması gerekiyor. Ancak yurt dışındaki inşaat işleri ile ilgili olarak Türkiye’deki merkez ile yurt dışındaki iş yeri arasında ortaya çıkan ilişkilerde yurt dışındaki iş yerine Türkiye’den fatura kesilmek suretiyle yapılan ve o iş yerinde maliyet veya gider olarak kabul edilen mal ve hizmet hareketleri ile yurt dışındaki iş yeri ile Türkiye’deki merkez arasındaki para hareketlerinin ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi ve değerlemenin buna göre yapılması gerekiyor. 

Yurt dışındaki iş yerine merkez tarafından fatura düzenlenmek suretiyle ihraç olunan emtia ile yurt dışına yönelik olarak fatura düzenlenmek suretiyle yapılan hizmetlerden doğan dövize bağlı alacak ve borçlar aynen mal veya hizmet ihracından doğan alacak ve borçlarda olduğu gibi değerlemeye tabi tutulacak ve değerleme farkları vergi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır. 

Türkiye’de bulunan merkez ile yurt dışındaki iş yeri arasında gerçekleşen diğer para hareketlerinden doğan alacak ve borçlar ise gerçek bir alacak ve borç niteliği taşımadığından, söz konusu para hareketlerine dayalı cari hesap bakiyelerinin değerlemesine gerek bulunmuyor. Yurt dışında (Türkmenistan) üstleneceğiniz inşaat işiyle ilgili her türlü makine, teçhizat ve ekipmanı, geçici ihracat kapsamında yurt dışına götürmeniz mümkün. 

Geçici ihracat için istenen belgeler ile birlikte Dış Ticaret Müsteşarlığı’na başvurmanız gerekiyor. Geçici olarak ihraç edilen makine, teçhizat ve ekipmanın iki yıla kadar yurt dışında kalış süreleri Dış Ticaret Müsteşarlığınca belirleniyor. Bu süre bitiminden en az 1 ay önce başvurulmak kaydıyla haklı ve zorunlu nedenlerin varlığı halinde uzatılabiliyor. 

Türkmenistan’da üstleneceğiniz inşaat işi için satın alacağınız ve geçici olarak ihraç edeceğiniz makineleri şirket aktifine kaydetmeniz, ancak Türkiye’de amortisman ayırmamanız gerekiyor. Amortisman ayırmaya işin bitiminde söz konusu makinelerin Türkiye’ye ithalinden itibaren başlamanız gerekecek. 

Makinelerin alımında ödediğiniz katma değer vergisinin ise indirim konusu yapılması gerekiyor.