Tarih: 16.04.2012
Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan KDV tevkifatlarında önemli değişiklikler içeren 117 NOLU KDV tebliğine istinaden yapmış olduğumuz kısa ve tablolu çalışma aşağıdaki gibidir. Söz konusu tebliğe göre önceden tevkifata tabi olmayan bazıhizmetler de bundan böyle tevkifata tabi olacaktır. Örneğin servis taşımacılığı, baskı ve basım hizmetleri ürünleri teslimi .
Yine Kasapların yapmış olduğu ½ oranındaki tevkifat uygulaması kaldırılmış, özel güvenlik hizmetleri de işgücü kapsamında 9/10 tevkifata tabi tutulmaya başlanmıştır. Ancak özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir.
Yine, Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Aynı şekilde,Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul ürünlerin ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. Buda önemli yeniliklerden biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Önceki uygulamada ilk üreticiler ve ithalatçılar tevkifat yapmak durumundayken bu tebliğ ile birlikte sadece sonraki safhalar tevkifata tabi tutulmuştur.
Hizmetin Cinsi
|
Hizmetin verildiği Kuruluşlar
|
Tevkifat Oranı
| ||||
Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt
|
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il
Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar, |
2/10
| ||||
Etüd-
|
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il
Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,
|
9/10
| ||||
Makine,Teçhizat,demirbaş ve
|
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il
Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,
|
5/10
| ||||
Yemek servisi hizmetleri
|
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,
|
5/10
| ||||
İşgücü temin hizmetleri ve Özel Güvenlik Hizmetleri
|
TÜM KDV Mükelleflefleri
|
9/10
| ||||
Yapı Denetim Hizmetleri
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
9/10
| ||||
Fason Tekstil,Konfeksiyon
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
5/10
| ||||
Çanta ve Ayakkabı dikim
| ||||||
Turistik Mazağzalara verilen
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
9/10
| ||||
müşteri bulma hizmetleri
| ||||||
Spor Kulüplerinin Yayın,Reklam ve İsim Hakkı gelirlerine konu işlemler
|
Tüm KDV mükellefleri
|
9/10
| ||||
Temizlik, çevre ve bakım
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
7/10
| ||||
Servis Taşımacılığı
|
Tüm KDV mükellefleri
|
5/10
| ||||
Her türlü baskı ve Basım
|
Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar,
|
5/10
| ||||
Külçe metal teslimleri
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
7/10
| ||||
Bakır,Çinko ve Alüminyum
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
7/10
| ||||
Teslimleri
| ||||||
Hurda ve atık teslimleri
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
9/10
|
İstisnadan vazgeçildiği takdirde
tevkifat uygulanacaktır | |||
Hurda ve atıklardan elde edilen Kauçuk ve Plastik
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
9/10
| ||||
Hammadde | ||||||
Pamuk,tiftik,yün ve yapağı |
Tüm KDV Mükellefleri
|
9/10
| ||||
Ağaç ve Orman Ürünleri
|
Tüm KDV Mükellefleri
|
9/10
| ||||
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
Koray ATEŞ
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
E. Öğretim Görevlisi
